Sobre el IRPF en las facturas de autónomos

Debemos entender que IRPF son las iniciales de Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. El Estado, para no tener que esperar a cobrar el impuesto de todo un año y de una sola vez en las declaraciones de la renta que se confeccionan aproximadamente en el mes de junio de cada ejercicio, introduce la obligatoriedad de que se hagan pagos a cuenta durante el año.

Hablando de forma más concreta, para que los pagos a cuenta no sean cantidades arbitrarias, la Hacienda Pública establece un sistema por el cual obliga a que los trabajadores, profesionales y arrendadores de locales comerciales (no viviendas) vayan aportando, mediante cantidades retenidas en facturas y otros documentos, un porcentaje de sus ingresos (nóminas o facturas de alquiler, según de quién se trate).

El IRPF en sí es un impuesto progresivo; por tanto, a mayor renta, más se paga.

El encuadre en una actividad empresarial o profesional se realiza en el momento en el que el autónomo se da de alta, a través del modelo censal 036. Las actividades económicas se asocian, a efectos fiscales, con un código numérico denominado epígrafe. Los epígrafes se dividen en empresariales y profesionales. Dependiendo de en cuál nos encuadremos, nuestras obligaciones fiscales serán diferentes.

Para poder explicar cuáles son los autónomos obligados a practicar retención, deberemos primero explicar cuál es la diferencia entre actividad profesional y actividad empresarial. Y según el Real Decreto-ley 9/2015, de 10 de julio (BOE, 11-julio-2015):

  •  Las actividades profesionales están sujetas, desde el 12 de julio de 2015, a una retención del 15%, aunque existe un tipo reducido del 7% que puede aplicarse durante los tres primeros ejercicios fiscales. Están exentas de esta obligación las facturas que se emitan a particulares. Los profesionales no tienen obligación de presentar pagos a cuenta de IRPF (modelo 130) si el 75% de sus ingresos están sometidos a retención.
  • Y aquellos que ejerzan actividades empresariales emitirán facturas no sujetas a retención y deberán liquidar el modelo 130 de manera obligatoria. Es posible también ejercer los dos tipos de actividades a un tiempo. En ese caso, sería conveniente diferenciar las series de facturas de una y de otra y atenerse a las obligaciones que nos generen según lo establecido en la legislación. La actividad profesional no tiene organización de empresa. Realiza su trabajo con sus propios medios y con sus conocimientos. No así la actividad empresarial. Así, un autónomo que monta una tienda de instrumentos musicales y equipos de sonido estaría ejerciendo una actividad empresarial. En esta tienda existen unos medios propios (local, mobiliario, etc.) que sirven para llevar a cabo esa actividad, e incluso puede tener contratados a varios informáticos. Si un autónomo se dedica a arreglar equipos de sonido sin la existencia de unos medios propios, estaría ejerciendo una actividad profesional.

Hacienda establece una serie de porcentajes para poder calcular cuánto se paga de IRPF.

Hay que aclarar una cosa muy importante y curiosa, según el artículo 74 del R.D. 439/2007, de 30 de marzo: “(…) Los rendimientos de actividades profesionales, que satisfagan o abonen las rentas previstas en el artículo 75, estarán obligadas a retener e ingresar en el Tesoro, en concepto de pago a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas correspondiente al perceptor, de acuerdo con las normas de este Reglamento”. Es decir, Hacienda obliga a la empresa que recibe la factura (es decir, la que retiene la cantidad a la entidad que la emite) a efectuar la mencionada retención y después hacer la correspondiente liquidación depositando el dinero en sus arcas cada tres meses, pero NO obliga a la empresa emisora de la factura a reflejar el IRPF en la factura. Por lo tanto, es importante decir que, aunque la empresa emisora de la factura no reflejara en ella el IRPF, la empresa receptora estaría obligada a detectar la circunstancia y a realizar la liquidación en Hacienda.

De este modo, las empresas obligadas a retener (las que reciben la factura) deben efectuar las liquidaciones los primeros veinte días de los meses de enero, abril, julio y octubre de cada año mediante la cumplimentación de unos impresos determinados, según sean trabajadores y profesionales (modelo 111), o bien arrendamientos (modelo 115).

Y para las nuevas altas en el régimen de autónomos y durante el año anterior a la fecha de alta, si no se ha realizado ninguna actividad profesional como autónomo, se tiene el derecho a retener en las facturas el 7% del IRPF en vez del 15%, tanto durante el periodo impositivo de inicio de la actividad empresarial como durante los dos siguientes.

Pero es obligatorio que los autónomos informen a todos sus clientes de que solo tienen que aplicar la retención del 7% del IRPF. Según el artículo 95 del Real Decreto 439/2007, para que se pueda aplicar este tipo de retención, se tendrá que comunicar al cliente la existencia de esta circunstancia como nuevo emprendedor. Esta notificación no debe ser únicamente verbal, sino que se tendrá que comunicar mediante el correspondiente certificado cumplimentado y firmado.

    • Sofia
    • 10 agosto, 2015
    Responder

    Muy interesante, gracias por la información.

    • Lourdes
    • 10 agosto, 2015
    Responder

    Muy útil para los autónomos este artículo.

    • Cristina
    • 10 agosto, 2015
    Responder

    Por fin claro el tema del IRPF, buen trabajo.

    • Carlos
    • 10 agosto, 2015
    Responder

    que buen blog, así entendemos bien lo del irpf

    • bernardo
    • 10 agosto, 2015
    Responder

    gracias a este post ya no ando tan perdido

    • Francisco
    • 13 agosto, 2015
    Responder

    que bien explicado queda y en pocas palabras, genial!

    • Victor
    • 13 agosto, 2015
    Responder

    Por fin resolví mis dudas tenia un lío en mi cabeza con esto el IRPF

    • Valentin
    • 24 agosto, 2015
    Responder

    gracias a esto ya entiendo mejor lo del IRPF y se calcularlo.

    • nicolas
    • 24 agosto, 2015
    Responder

    me encanta este blog me ayuda a llevar el tema del IRPF de forma correcta.

    • gabriel
    • 24 agosto, 2015
    Responder

    esta bien que alguien dedique su tiempo a explicar esto del IRPF porque hay gente que no sabe y luego están todo el rato modificando y se retrasa mucho uno, Muchas gracias!

      • Manolo
      • 25 agosto, 2015
      Responder

      Tienes toda la razón

    • salvador
    • 24 agosto, 2015
    Responder

    Todo muy interesante en esta WEB

    • J. Santos
    • 25 agosto, 2015
    Responder

    Voy a tener que difundir esta información para que la gente aprenda

    • bernardo
    • 25 agosto, 2015
    Responder

    no sabia yo que las actuaciones profesionales estaban sujetas al 15% de retención

    • nelson
    • 25 agosto, 2015
    Responder

    Nunca me quedó tan claro lo del IRPF

    • Francisco
    • 27 agosto, 2015
    Responder

    fíjate tu estoy estudiando esto y me viene de escándalo esta explicación

    • hector
    • 27 agosto, 2015
    Responder

    esto a la mayoría se les pasa

    • Argelio
    • 27 agosto, 2015
    Responder

    mil gracias por lo detallado que lo habéis puesto

    • pascual
    • 27 agosto, 2015
    Responder

    Muy currados estos blogs, me gustan bastante

    • Juan Carlos
    • 24 febrero, 2016
    Responder

    Muy bien y muy facil de entender, ya se como explicarselo a todos los autónomos que me facturan.

    • Manolo
    • 26 febrero, 2016
    Responder

    Todo para hacienda, bueno en el fondo dicen que hacienda somos todos!

    • Juan Manuel
    • 2 marzo, 2016
    Responder

    Muy bien explicado, asi no habrá dudas a la hora de presentar la factura con o sin IRPF

    • Ruben
    • 9 marzo, 2016
    Responder

    Pero al final se paga más por actividad empresarial que por actividad profesional??

    • Jose
    • 11 marzo, 2016
    Responder

    Ahora que me voy ha hacer autonomo me viene muy bien esta información

    • Rafael
    • 15 marzo, 2016
    Responder

    Le voy a decir a más de uno que se pase por aqui y que lea esto, o lo mismo imprimo una copia para darsela cuando me pregunten

    • Juan Manuel
    • 17 marzo, 2016
    Responder

    Buena forma de explicar si tenemos que aplicar IRPF o no.

    • Ari
    • 28 marzo, 2016
    Responder

    Me parece un acierto explicar esto que hay mucha gente que no se entera

    • Lucia
    • 6 abril, 2016
    Responder

    Y mira que se lia la gente con el IRPF, la mayoria no sabe ni lo que es

    • Rocio
    • 8 abril, 2016
    Responder

    Es curioso lo del IRPF, todo el mundo termina diciendo que no tienen que no tienen que practicar la retención… despues es cuando vienen los problemas

    • Antonio
    • 19 abril, 2016
    Responder

    Con la que esta cayendo y nosotros seguimos pagando impuestos…

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